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企业注销补税的套路可真多
浏览: 发布日期:2017-07-17

企业注销补税的套路可真多!这几个一定要知道!

1、账面存货要交税

A公司一般纳税人,商贸批发企业,今年7月1号不想经营了,准备注销。但是账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊!
点睛:
一般纳税人终止生产经营,办理注销税务登记,要先办理一般纳税人注销,如果尚有未曾出售的存货,则会分配给股东或投资者,作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。
视同销售不说了,肯定是按照12万确认销项啊,所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。

2、账面库存大于实物库存咋办

A公司注销的时候,账面10万元的存货,但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼!
点睛:
估计上面这个问题注销的企业都会涉及,如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售漏报收入了,没办法,税法就是这么严谨。等到企业注销的时候,账面大于库存,货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况,最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。
金额差异很大的话,还可能涉及补缴滞纳金等!
如果是视同销售的话,按照12万*17%=2.04万元进行补缴。

3、库存确实坏了咋办

A公司因为做食品销售的,注销的时候呢?公司仓库的117万元(含税)食品都过期了,发票已经认证抵扣,但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊!
点睛:
根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。懂了吗?
进项转出金额=117/1.17*17%=17万元
这就叫做吃了我的给我吐出来,进项抵扣了的必须进项转出!
建议:有这种账面对不上的,就不要老为难税务了,自己早点找点法子,账面都对不上,你的报表,咋让税务轻易签字啊!

4、个税绝对是个大坑

A公司注销的时候,由于公司成立较早,公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了,现在注销了,税务要求补税?
点睛:
财税[2003]158号,“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”
这个文件很重要,按照这个规则,这家企业需要补缴个税100*20%=20万元。

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